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適用于一般納稅人，即年銷售額超過國務(wù)院規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。一般計稅方法的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進項稅額，即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。

增值稅稅率是指增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率，是計算增值稅稅額的尺度。我國現(xiàn)行增值稅屬于比例稅率，根據(jù)應(yīng)稅行為一共分為13%，9%，6%三檔稅率。

另外，納稅人出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

適用于小規(guī)模納稅人，即年銷售額未超過國務(wù)院規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，以及一般納稅人的特定應(yīng)稅項目（如農(nóng)產(chǎn)品、生活服務(wù)等）。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷售額乘以征收率，即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率。

簡易計稅征收率有兩種，分別是3%和5%。不同的行業(yè)或業(yè)務(wù)適用不同的征收率，具體如下：

小規(guī)模納稅人一般適用3%的征收率（國務(wù)院另有規(guī)定的除外），但銷售或出租自己取得的不動產(chǎn)，以及銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用5%的征收率。

一般納稅人可以選擇簡易計稅方法的情況有很多，其中適用3%的征收率的有：自產(chǎn)水電、土石、自來水、生物制品、商品混凝土等貨物；公共交通運輸服務(wù)；動漫相關(guān)服務(wù)；非企業(yè)性單位提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等。

適用5%的征收率的有：不動產(chǎn)銷售、出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；勞務(wù)派遣服務(wù)；安全保護服務(wù)；人力資源外包服務(wù)等。

一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，以及銷售舊貨（二手車除外），可以按照3%的征收率減按2%征收增值稅。

從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易計稅方法按3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

包括小規(guī)模納稅人的所有應(yīng)稅項目以及一般納稅人的特定應(yīng)稅項目。

1.小規(guī)模納稅人的所有應(yīng)稅項目，除了國務(wù)院另有規(guī)定的以外。

2.一般納稅人的特定銷售項目，如公共交通運輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品、生活服務(wù)等。

3.一般納稅人提供的建筑服務(wù)，如以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)等。

4.一般納稅人銷售或出租其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，或銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

5.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或舊貨，或銷售自產(chǎn)的某些貨物，或提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)、金融服務(wù)等。

以上一般納稅人特定項目，大部分是“可選擇”適用簡易計稅。但也有少量項目屬于必須采用簡易計稅方法計算增值稅的情形。主要有以下幾種：

以上應(yīng)稅項目，除了地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)的征收率為5%外，其他都為3%。

一般納稅人發(fā)生以上特定應(yīng)稅行為，對于“可選擇”應(yīng)稅項目，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更計稅方法，即36個月內(nèi)不能調(diào)整為一般計稅方法。這里是應(yīng)稅項目計稅方法不能調(diào)整，而非納稅人整體計稅方法。同一納稅人不同應(yīng)稅項目，可選擇不同計稅方法。

差額征稅不是一種獨立的計稅方式，而是一種特殊的增值稅抵扣方法，適用于一些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項目。

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。根據(jù)增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進項憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項目而采取的一種抵扣方法。

差額征稅的基本原理是：以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的余額為銷售額，按照規(guī)定的稅率或征收率計算繳納增值稅。

差額征稅的具體適用范圍和計算方法，根據(jù)不同的項目有不同的規(guī)定，需要參考相關(guān)的財稅政策文件。差額征稅的開票方式也有兩種類型，一種是差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。差額征稅的會計處理和納稅申報也有相應(yīng)的要求。

差額征稅是一種特殊的增值稅抵扣方法。如何理解這一點？

對于一納稅人，正常一般計稅模式下，納稅人獲得進項專項，比如稅金100元，那么借方記一筆“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）100元”。

但如果是差額征稅項目，由于上游無法取得進項，如何進行“抵扣”？

在納稅人“支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款”時，借方記一筆“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）100元”。相當(dāng)于進項稅額抵扣了。

以上是在一般計稅模式下“全額開票、差額征稅”的處理方式。這個比較好理解。

那如果差額征稅項目剛好適應(yīng)簡易計稅，又如何進行增值稅“抵扣”呢？

簡易計稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率，不存在進項抵扣問題，因此差額征稅情況下，也不需要考慮“抵扣”問題。